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備受市場關注的瑞幸咖啡(Nasdaq：LK)造假案調(diào)查進展傳來新消息，第一財經(jīng)記者從接近監(jiān)管層級的人士處獲悉，財政部對于瑞幸咖啡財務造假案的現(xiàn)場檢查部分已經(jīng)結束，目前有關報告正在等待更高層級的批復。

另據(jù)記者了解，目前中國監(jiān)管機構對于瑞幸咖啡的調(diào)查，主要由財政部監(jiān)督評價局牽頭負責。此前媒體報道稱，在稅收方面，瑞幸為虛增交易交了稅。

另據(jù)接近瑞幸咖啡高層的消息人士向記者透露，自5月15日收到納斯達克交易所的退市通知，美國證券交易委員會(SEC)方面接收了審計機構有關調(diào)查工作底稿，但SEC方面的調(diào)查進展目前并不明朗。

3月中旬，瑞幸咖啡的年審會計師事務所——安永安永華明會計師事務所(下稱：安永)曾收走瑞幸管理層電腦，發(fā)現(xiàn)管理層財務舞弊確鑿證據(jù)，并向公司審計委員會報告。隨后公司管理層成立特別調(diào)查委員會，任命Kirkland & Ellis(凱易國際律師事務所)為獨立外部顧問。凱易在著名的金融咨詢公司FTI Consulting的協(xié)助下展開調(diào)查。

隨后公司公布的初步調(diào)查結果，只將舞弊責任溯及COO劉劍即止。而第一財經(jīng)記者了解到，早在安永調(diào)查階段，即已有大量郵件往來表明，至少是CEO錢治亞這個層級的人員批準了諸項造假交易。

而有媒體報道指出，中國監(jiān)管方面掌握的證據(jù)，已經(jīng)將造假的責任人，追溯到瑞幸咖啡的大股東和實際控制人陸正耀。

安永曾收走管理層電腦

5月12日晚，瑞幸咖啡公布了對財務造假問題的內(nèi)部調(diào)查進展。董事會決定終止首席執(zhí)行官(CEO)錢治亞和首席運營官(COO)劉劍的職務，并已經(jīng)收到了兩人的辭職報告。除此之外，公司還暫停了另外六名參與或知悉財務造假員工的工作，或要求其休假。

據(jù)第一財經(jīng)記者了解，事實上，今年春節(jié)前，年審機構安永已經(jīng)開始對瑞幸咖啡2019年度財務報表進行現(xiàn)場審計。安永注意到，從2019年第二季度起，瑞幸咖啡增加了大量B端大客戶。由2C到2B這一業(yè)務模式的劇烈變動并不符合常識和邏輯，這引起了安永審計團隊的關注。安永隨后指派一個由十幾人組成的反舞弊法務會計團隊介入。

有接近瑞幸高層的人士還向第一財經(jīng)記者透露，安永甚至收走了瑞幸咖啡所有管理層的電腦。

隨著安永調(diào)查深入，2C至2B這一模式突然轉(zhuǎn)變的疑問開始得到解釋：上下游業(yè)務均有關聯(lián)公司的身影。而審計機構獲得的內(nèi)部資料，與公開渠道可以查證的關聯(lián)信息相互印證，關聯(lián)交易嫌疑開始變得重大起來。

比如，瑞幸的原材料供應商征者國際貿(mào)易(廈門)有限公司以及購買咖啡券的達特英菲(北京)數(shù)據(jù)科技發(fā)展有限公司，兩家公司的實際控制人皆為同一名自然人——王百因。

而王百因在一年多前寶沃汽車的交易案中，曾被指認為陸正耀的收購“白手套”。當時有媒體報道指出，王百因極有可能與陸耀系北京大學國家發(fā)展研究院2006年EMBA同學。這些公開報道的信息沒有逃過審計師的注意。

審計機構發(fā)現(xiàn)，自2019年5月起，瑞幸咖啡新增的B端大客戶和新增供應商多達十幾家。比如，青島志炫商務咨詢有限公司扮演B端大客戶的角色，這家公司從2019年5月至11月期間，以大手筆訂單方式購買咖啡代金券100多次，每次訂單金額高達90多萬元。而這家公司注冊資金不過500萬元，且通過公開渠道查詢，這家公司不僅與瑞幸咖啡的多名董事和高管存在共同投資等關聯(lián)關系，公司的公開電話竟然與神州租車的一家分支機構相同，并以神州優(yōu)車的一個電子郵箱地址注冊。種種異常迅速引起了審計機構的懷疑。

據(jù)此前媒體報道，3月中旬，安永向瑞幸咖啡審計委員會匯報了公司財務狀況的可疑之處。非執(zhí)行董事劉二海與Sean Shao作為瑞幸審計委員會成員聽取了安永的報告，次日將此事直接匯報給董事會。自此，董事會才開始推動調(diào)查瑞幸內(nèi)部可能存在的財務造假事宜。

第一記者采訪的某國內(nèi)審計專家委員會成員表示，根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，如果在美國上市的企業(yè)董事會被審計機構告知，管理層存在重大財務舞弊行為，卻又不立即啟動舞弊調(diào)查程序并向SEC報告，審計機構可以依照相關規(guī)定，將發(fā)現(xiàn)的財務舞弊直接向SEC報告。

正是因為這種壓力，瑞幸咖啡董事會和管理層只好在4月2日自曝家丑，踢爆22億財務舞弊大案。

逃避與追責

在被審計師收走的電腦中，審計機構發(fā)現(xiàn)了對造假全鏈條業(yè)務申請的批復郵件。這些郵件，包括造假交易的付款申請、關聯(lián)公司設立的籌劃安排、偽造交易的成效匯報等等。而審批和同意這些郵件申請的人士最上層級溯及CEO錢治亞。

盡管審計機構已掌握溯及錢治亞的諸多舞弊郵件批復的證據(jù)，但瑞幸咖啡管理層當局仍只將造假責任歸于COO劉劍這一級別，公司管理層試圖保護錢治亞和大股東陸正耀之意明顯。4月2日，瑞幸咖啡遞交給SEC的一份文件上只提到，劉劍及其部分下屬員工從2019年二季度起從事某些不當行為，偽造交易相關的銷售額約為22億元。

遲至5月，瑞幸高層終于終止了錢治亞和劉劍的職務，或許正是公司面對各方壓力之后的無奈決定。

記者從接近瑞幸高層的人士處了解到，目前錢治亞人蹤全無，失去聯(lián)絡。公開資料顯示，錢治亞是陸正耀得力干將，追隨陸正耀打拼13年之久。

據(jù)媒體報道，監(jiān)管部門已掌握了陸正耀對于公司財務造假的指令性的電子郵件，陸正耀將被公訴，極有可能面臨刑事追責。

瑞幸在創(chuàng)立后以驚人的速度增長，自2017年10月開了第一家門店以來，截至2019年底，瑞幸直營門店數(shù)達到4507家，超過了星巴克。瑞幸創(chuàng)立時間僅18個月即成功登陸美國資本市場，刷新了一家公司從創(chuàng)立到IPO的全球最快紀錄。2020年1月，瑞幸發(fā)布無人零售戰(zhàn)略，股價一度高達每股51.38美元。截至發(fā)稿，公司最新股價報3.89美元。